余姚上元会计培训 上元教你怎么编制现金流量表

上元教你怎么编制现金流量表

其实，现金流 ​‌‌​‌‌​‌‌准确的编制方法，也是很多财务软件喜欢使用的方法，就是针对货币资金逐笔编制，比如像金蝶、用友这种常用的财务软件，当你做账的时候，分录涉及到现金或者银行的时候，就会跳出来一个对话框让你选择现金流量，但是这种方法其实也未必就准确，因为你有可能会选错现金流的项目，而通常这些软件也没有相应的检查和校对的功能， 多能检查出来报表是平的。我还见过这些软件， 后做出的现金流量余额与科目余额表不一致的情况。

基于这种逐笔编制的方法，其实我们就完全可以把现金流看作是以收付实现制来记录的另一本账表。对于每一笔会计分录，我们都做两本账，一本是基于权责发生制的明细账， 后会产生资产负债表和利润表，一本是基于收付实现制， 后的结果就是现金流量表。

但是，我们要提率，不能逐笔去分析的时候，那么，怎么样把权责发生制转换为收付实现制，也就是怎么样把资产负债表和利润表的数字，倒推和调整成为现金流量，这就是资产负债表、利润表与现金流的关系。

其实这个关系很简单，就是以利润表为基础，通过资产负债表中与损益有关的项目的变动额，来计算现金流，因为我们都知道，利润不等于现金流，比如你有净利润100万，但是并不代表你有100万的现金进账，而未进账的金额，就会反映在资产负债表中。

编制步骤：

1、准备资料

资产负债表（包含已审定的期初数和期末数），主要是计算期末数与期初数的差额。

当期的利润表

其他资料，包括是科目余额表，用来填制现金流部分的明细数据，比如工资，税金等。股东会增资、减资，重大资产交易等事项。

2、分析--把现金流编平

我们提到，现金流的编制，就是以利润表为基础，通过资产负债表中与损益有关的项目的变动额，来计算现金流。那么资产负债表，就显得尤其重要。

通过资产负债表，我们看到资产=负债+所有者权益

我们继续将这个公式进行拆分:

现金+非现金流动资产+非流动资产=流动负债+非流动负债+权益

资产负债表被我们分为这么六项内容，其实项现金，就是整个现金流的余额，

我们把公式变形：

现金=流动负债+非流动负债+权益-非现金流动资产-非流动资产

这样我们就可以看出，只要我们对等式右边的五项内容分别填列到对应的现金流，那么 后形成的现金流量表一定是平的，因为它们 终的结果就是等于现金。

3、分析--区分三大活动

现金流只是能编平还不行，在现金流量中，我们把它分为三大部分，经营活动、投资活动和筹资活动，三大活动的意义我就不说了，仅从我们这次所讲的编制的角度来说，如何去区分三大活动。

还是从上述的公式来看，

一般，非现金流动资产与流动负债属于经营活动，但是其中涉及到的一些投资、筹资活动的利息，也要对应的属于投资或者筹资活动。这就是我们在获取资料中所说的要获取其他的资料，比如流动负债中的短期借款，应付现金股利等，属于筹资活动。比如，我也见过一些企业其他应收款里可能会计入一些比如委托贷款啊这种投资活动，为了收取利息获益，也要把这笔委托贷款的支出和利息都划分为投资活动。